고갈 수당 과세

공제 수당 은 법인 소득세에서 총 소득 공제를 통해 예금의 고갈에 대한 광물 매장량 (석유 또는 가스 포함)을 보유한 투자자에게 허용되었습니다. 수당 배후의 이론은이 고위험 산업에 대한 투자를 자극하기 위해 인센티브가 필요하다는 것입니다.

공제 수당은 다른 회사가 투자 한 감가 상각 (qv) 수당과 유사합니다. 그러나 상당한 차이가 있습니다. 하나는 어느 정도의 광물 매장량이 소진되었는지 추정하기 어렵다는 것입니다. 다른 하나는 예금의 가치가 종종 투자 금액보다 실질적으로 더 크다는 것입니다. 예금 검색은 상당한 위험을 수반하지만 일단 발견되면 세금 인센티브 없이도 높은 수준의 투자를 정당화 할 수 있습니다.

"발견 고갈"이라고하는 미국 최초의 고갈 허용량은 1918 년에 제 1 차 세계 대전의 석유 생산을 촉진하기 위해 제정되었습니다 (전쟁이 막 끝났음에도 불구하고). 그러나 디스커버리 가치는 추정하기가 너무 어려워 1926 년에 석유 및 가스 자산의“백분율 고갈”로 변경되어 투자 금액에 관계없이 회사가 고갈 허용량으로 판매의 고정 된 비율을 공제합니다. 또한 생산자는 자본 비용을 공제 할 수있어 두 배의 이점을 얻을 수 있습니다. 1931 년 이후 의회는“백분율 고갈”사용을 금속, 황 및 석탄과 같은 다른 추출 산업으로 확대했습니다.

공핍 수당의 옹호자들은 관련된 위험이 높고 신뢰할 수있는 석유 공급이 국가 방어에 필수적이기 때문에 석유 및 가스 산업에 대한 특별 처리가 정당하다고 주장합니다. 반대 론자들은 지나치게 유리한 고갈 수당이 유리한 산업에 대한 과도한 투자와 자원의 할당을 왜곡하면서 일부 광물의 과도한 착취로 이어진다 고 주장한다. 수년간의 논쟁 끝에 1969 년 석유 및 가스에 대한 고갈 허용은 27.5 %에서 22 %로 감소했으며 1975 년에는 특정 대형 생산 업체에서는 완전히 제거되었습니다. 지압이 가해진 메탄 가스 정의 소유자뿐만 아니라 소규모의 독립적 인 회사 및 로열티 소유자 만, 백분율 고갈이 허용되었지만 1984 년부터 15 %로 점차 감소했습니다.